В началото на новата година влизат в сила променените разпоредби на Закона за данък върху доходите на физическите лица. Те въведоха значителни промени в облагането на доходите от продажба или други форми на продажба на недвижими имоти. Досега данъкоплатците трябваше да изчакат 5 години след закупуването на недвижим имот, за да могат да го изключат от собствеността си без задължение да плащат данъка. Как ще се промени положението им тази година?
Данъчно облагане на разпореждане с недвижими имоти по старите правила
Според старите разпоредби на Закона за данъка върху дохода, продажбата на недвижими имоти (най-често продажба или замяна) в рамките на 5 години от датата на придобиването му (броени от края на календарната година, през която е извършено придобиването), е довела до необходимостта от плащане на 19% данък върху дохода.
Единственото освобождаване от това задължение беше т.нар облекчение на жилищата. До края на 2022-2023 г. продавачът би могъл да избегне плащането на данъка, ако в периода от 2 години от края на данъчната година, в която е продаден недвижимият имот, разпредели получените по тази сметка средства за изпълнение на собствените си жилищни цели. Ако не се провали, той трябваше да коригира данъчната си декларация и да я допълни с просрочен данък с лихва.
Удължаване на периода на облекчаване на жилищата
Поправката въведе лека корекция в това отношение, която има положителен ефект върху положението на данъкоплатците. От 2022-2023 г. периодът на използване на средствата от продажбата на недвижими имоти е удължен от 2 на 3 години. Продавачът печели допълнителна година, за да изразходва получената сума за собствените си жилищни цели, която е да му помогне да избегне необходимостта да плаща данък и начислени върху него лихви.
Досега разходите за жилище включват, наред с други:
- Закупуване на апартамент или къща (нейната част или дял) или недвижим имот за изграждането му,
- Разходи, направени за погасяване на кредита, взет за придобиване на имота,
- Придобиване на право на кооперативна собственост върху помещенията.
От 2022-2023 г. този каталог също се разширява, като включва разходи, направени за строителството, разширението, надстройката, реконструкцията или обновяването, както и за адаптирането на собствена сграда, нейната част или помещения.
Промените важат и за наследени недвижими имоти
Става въпрос главно за новите правила за изчисляване на 5-годишния период на съществуване на задължението за плащане на данъка върху продажбата на недвижими имоти. Досега периодът се отчиташе от края на календарната година на придобиване на наследство. В момента тя трябва да бъде датата на закупуване или изграждане на недвижим имот от завещателя.
Новите разпоредби имат положителен ефект върху положението на данъкоплатците, тъй като намаляват до минимум риска от данъчно задължение. В най-добрия случай данъкоплатецът няма да трябва да плаща нищо, ако 5-годишният период изтече преди смъртта на завещателя. Ако обаче завещателят е притежавал имота за по-кратък период, този период също е включен в 5-годишния период. На практика това означава, че ако завещателят е притежавал имота в продължение на 3 години до смъртта си, наследникът ще трябва само да изчака 2 години, за да може да го продаде, без да плати данъка. Освен това купувачът може да включи в приспадащите данъци разходи за имота, направен от завещателя,така че i.a. разходи за изграждане на къща, обновяване, покупка на недвижими имоти, но също и дългове и тежест за наследство. Условието е надеждна документация за направените разходи. Освен това наследникът може да начисли тежестите, свързани с имуществото, както преди, така и след получаването на дохода.
Разводите и вдовиците също ще имат полза
Аналогични принципи за оптимизиране на срока на съществуване на данъчното задължение са прехвърлени на отношенията между разведените съпрузи. В този случай периодът за изчисляване на 5-годишния период също започва в края на календарната година за придобиване на недвижими имоти, а не - както беше досега - разделението на съвместното имущество.
Същото правило важи и за недвижими имоти в съвместна собственост, в които един от съпрузите е починал. Вдовицата или вдовицата не отчита 5-годишния период от края на имота на общността, а от закупуването на имота. Следователно в повечето случаи няма да се налага да плащате данък след развода или смъртта на съпруга / съпругата си.
Кой ще бъде засегнат от новите правила?
Изменените наредби се прилагат за всички случаи на продажба на недвижими имоти след 1 януари 2022-2023 г. Няма значение дали предметът на сделката е наследен или придобит по друг начин по време на предишните правила. Важното е дали имотът се продава през 2022-2023 година.
резюме
Новите данъчни разпоредби относно продажбата на недвижими имоти променят положително положението на много данъкоплатци. Регулацията на продажбата на наследствено недвижимо имущество, което е по-вероятно да бъде продадено, отколкото да се използва от наследниците, заслужава специално одобрение. Благодарение на промяната на крайния срок за изчисляване на 5-годишния период на данъчно задължение голяма част от наследниците ще могат ефективно да продават недвижимите имоти, без да се страхуват да намалят доходите си чрез данък. Данъкоплатците също ще бъдат доволни, че могат да включат разходите на завещателя върху недвижими имоти като приспадащи данъци разходи.
Wojtek Gąciarz
Юрист с усет за писане, той се занимава с редактирането на специализирани правни статии, занимаващи се с въпросите на строителното право и другите му клонове. По време на работа той се фокусира върху читателя, превеждайки сложните правила на полското законодателство на прост и четлив език. Той съчетава знанията и опита, натрупан от работата в адвокатски кантори, с постоянно развита писателска работилница и знания за създаване на съдържание в Интернет.